Сроки проверки делятся на две группы. Одни связывают инспекцию: за сколько она должна провести проверку и составить акт. Другие связывают вас: ответить на требование, подать возражения, обжаловать решение. Пропуск вашего срока обычно стоит дороже, чем пропуск инспекции.
Срок налоговой проверки: все сроки в одной таблице
Здесь собраны сроки по ходу проверки. О том, что такое проверка в целом, читайте в статье «Налоговая проверка: что это значит для компании».
| Событие | Срок | Норма | Что при просрочке |
|---|---|---|---|
| Камеральная проверка | 3 месяца со дня подачи декларации | ст. 88 НК РФ | Инспекция теряет право проверять эту декларацию в рамках проверки |
| Камеральная по НДС | 2 месяца, до 3 при признаках нарушений | ст. 88 НК РФ | То же |
| Пояснения по требованию | 5 рабочих дней | ст. 88 НК РФ | Штраф 5 000 ₽, повторно в течение года 20 000 ₽ (ст. 129.1) |
| Выездная проверка | 2 месяца со дня решения о назначении; до 4, в исключительных случаях до 6 | ст. 89 НК РФ | Нарушение срока — довод в споре |
| Приостановление выездной | в общей сложности до 6 месяцев | ст. 89 НК РФ | — |
| Документы у проверяемого | 10 рабочих дней | ст. 93 НК РФ | 200 ₽ за каждый документ (п. 1 ст. 126) |
| Документы по контрагенту | 5 рабочих дней | ст. 93.1 НК РФ | 10 000 ₽ (п. 2 ст. 126) |
| Акт по выездной | 2 месяца со дня справки | ст. 100 НК РФ | — |
| Акт по камеральной | 10 рабочих дней после окончания проверки | ст. 100 НК РФ | — |
| Вручение акта | 5 рабочих дней со дня составления | ст. 100 НК РФ | — |
| Возражения на акт | 1 месяц со дня получения акта | ст. 100 НК РФ | Решение примут без вашей позиции |
| Решение по материалам | 10 рабочих дней после срока на возражения, можно продлить до 1 месяца | ст. 101 НК РФ | — |
| Вступление решения в силу | 1 месяц со дня вручения | ст. 101 НК РФ | Начинается взыскание |
| Апелляционная жалоба в УФНС | 1 месяц со дня вручения решения | ст. 139.1 НК РФ | Решение вступает в силу |
| Заявление в суд | 3 месяца с момента, когда узнали о нарушении | ст. 198 АПК РФ | Нужно ходатайство о восстановлении срока |
Таблица листается вбок →
Подробности по видам проверок: камеральная и выездная.
Сроки проведения налоговой проверки: как считать дни
Первое правило: смотрите, в каких днях указан срок. Сроки на ответ инспекции по требованиям (5 и 10 дней) считаются в рабочих днях. Сроки в месяцах — календарные.
Второе правило: срок камеральной проверки идёт со дня подачи декларации, а не с даты требования или письма. Срок выездной идёт со дня решения о назначении.
Для вручения документов важна дата получения. Если требование или акт пришли по электронным каналам или по почте, ориентируйтесь на дату получения, которая указана в документе или квитанции. Сохраняйте её подтверждение. Точный порядок исчисления сроков по вашей ситуации уточните у юриста: от одного дня зависит право на возражения.
Отдельно запомните два правила выездной проверки. Проверяют не более трёх календарных лет, предшествующих году решения. И не больше двух выездных проверок в год по одному налогоплательщику (ст. 89 НК РФ).
Нарушение сроков налоговой проверки: что будет при просрочке
Если просрочили вы, последствия такие:
- штраф 200 ₽ за каждый непредставленный документ по требованию к вам (п. 1 ст. 126 НК РФ);
- штраф 10 000 ₽ за отказ представить документы о контрагенте (п. 2 ст. 126);
- штраф 5 000 ₽ за непредставленные пояснения, повторно в течение года — 20 000 ₽ (ст. 129.1);
- не поданные в месяц возражения: решение выносят по материалам инспекции без вашей позиции (ст. 100, 101);
- пропущенный месяц на апелляционную жалобу: решение вступает в силу, и начинается взыскание. Жалобу на вступившее в силу решение можно подать в течение года (ст. 139 НК РФ), но взыскание к этому времени уже пойдёт.
Если просрочила инспекция, это не отменяет проверку автоматически. Нарушение сроков проверки или процедуры можно использовать как довод в жалобе и в суде, но суд оценивает, повлияло ли оно на вашу защиту. Рассчитывать, что «истекли сроки налоговой проверки» и проблема исчезла, нельзя.
Если не уплатить недоначисленное по вступившему в силу решению, дальше идут требование об уплате (8 рабочих дней по ст. 69, 70) и решение о взыскании (ст. 46).
Срок продления налоговой проверки и восстановление пропущенного срока
Продление предусмотрено самим кодексом:
- камеральная по НДС: с 2 до 3 месяцев при признаках нарушений (ст. 88);
- выездная: с 2 до 4 месяцев, в исключительных случаях до 6 (ст. 89);
- приостановление выездной в общей сложности до 6 месяцев (ст. 89);
- рассмотрение материалов: до 1 месяца (ст. 101);
- дополнительные мероприятия контроля: до 1 месяца (ст. 101);
- рассмотрение жалобы в УФНС: плюс 1 месяц (ст. 140).
Ваши сроки на документы тоже можно сдвинуть. Если не успеваете по ст. 93, сообщите об этом на следующий день после получения требования, и инспекция вправе продлить срок.
Пропущенный срок на суд (3 месяца по ст. 198 АПК РФ) суд может восстановить, но только по уважительным причинам. Порядок такой:
- Подайте заявление в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области одновременно с ходатайством о восстановлении срока.
- Объясните причины и приложите доказательства: болезнь, неполучение документа, ход досудебной жалобы.
- Если нужно остановить взыскание, попросите обеспечительные меры (гл. 8 АПК РФ).
Досудебный порядок обязателен. В суд идут после решения УФНС России по Санкт-Петербургу по жалобе или после истечения срока её рассмотрения (ст. 138 НК РФ).
Что поставить на контроль
В день получения любого документа выпишите даты:
- Дата получения документа и способ получения.
- Последний день ответа на требование: 5 рабочих дней по ст. 88 и 93.1, 10 рабочих дней по ст. 93.
- Следующий день после получения требования: крайний срок уведомить, что не успеваете.
- Срок камеральной: 3 месяца (2 по НДС) от подачи декларации.
- Месяц на возражения со дня получения акта.
- Месяц на апелляционную жалобу со дня вручения решения.
- Три месяца на суд после решения УФНС.
Назначьте ответственного, а за три дня до каждой даты ставьте напоминание.
Частые ошибки
- Ждут окончания срока проверки. Думают, что после трёх месяцев всё закончится. Итог: акт и решение приходят позже, а ответы на требования уже просрочены.
- Считают рабочие дни как календарные и наоборот. Итог: ответ приходит на день позже, штраф по ст. 126 или 129.1.
- Молчат на требование. Итог: штраф и повод для инспекции заподозрить риск, а подозрения влияют на выбор проверяемых (Приказ ФНС № ММ-3-06/333@ называет непредставление пояснений критерием риска).
- Не подают возражения на акт. Итог: решение выносят только на доводах инспекции.
- Пропускают месяц на жалобу. Итог: решение вступает в силу, начинается взыскание. Обжаловать ещё можно, но уже под давлением блокировки счетов.
- Подают уточнённую декларацию, не обдумав последствий. Итог: запускается новая камеральная проверка (ст. 88 НК РФ).
Соседняя тема, сроки именно камеральной проверки, разобрана отдельно в статье «Камеральная проверка: сроки, которые нельзя пропустить».
Что делать дальше
Выпишите даты по списку выше и проверьте, не истёк ли хоть один срок. Если пришёл акт или решение, не откладывайте: счёт идёт на дни. Нужна помощь в расчёте сроков и подготовке возражений, обратитесь за сопровождением налоговых проверок: +7 999 213 95 10, info@averso.ru.