Срок выездной проверки и другие сроки в одной таблице
Срок выездной налоговой проверки — 2 месяца со дня решения о назначении (ст. 89 НК РФ). Но этим сроки не исчерпываются: у вас и у инспекции есть ещё несколько дат, и пропуск любой из них стоит денег или прав. Ниже все сроки в порядке их наступления.
| Событие | Срок | Норма | Что при просрочке |
|---|---|---|---|
| Проверка | 2 месяца со дня решения о назначении; продление до 4 месяцев, в исключительных случаях до 6 | ст. 89 НК РФ | Выходит за пределы срока инспекция, не вы: это довод в споре |
| Приостановление проверки | в общей сложности до 6 месяцев | ст. 89 НК РФ | На время приостановления инспекция не вправе требовать документы и находиться на территории |
| Документы по требованию у вас | 10 рабочих дней | ст. 93 НК РФ | 200 ₽ за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ) |
| Пояснения по требованию | срок указан в требовании | ст. 129.1 НК РФ | 5 000 ₽, повторно в течение года 20 000 ₽ |
| Акт проверки | 2 месяца со дня справки | ст. 100 НК РФ | Нарушение процедуры: довод для жалобы |
| Вручение акта | 5 рабочих дней со дня составления | ст. 100 НК РФ | То же |
| Возражения на акт | 1 месяц со дня получения акта | ст. 100 НК РФ | Ваши доводы могут не попасть в рассмотрение |
| Решение по материалам | 10 рабочих дней после срока на возражения, можно продлить до 1 месяца | ст. 101 НК РФ | Нарушение процедуры |
| Апелляционная жалоба в УФНС | 1 месяц со дня вручения решения | ст. 139.1 НК РФ | Решение вступает в силу |
| Заявление в суд | 3 месяца | ст. 198 АПК РФ | Нужно просить восстановить срок |
Таблица листается вбок →
Проверяемый период — не более 3 календарных лет, предшествующих году решения. Больше двух выездных проверок в год по одному налогоплательщику проводить нельзя (ст. 89 НК РФ).
Как считать дни
Месяцы и рабочие дни считаются по-разному, и на этом чаще всего ошибаются.
- Месяцы (проверка, возражения, жалоба) — календарные. Срок идёт от даты события: решения о назначении, получения акта, вручения решения.
- Рабочие дни (документы по ст. 93, вручение акта, рассмотрение материалов) — без выходных и праздников.
- Начало срока. День самого события в расчёт обычно не входит: срок начинается на следующий день. Точный порядок исчисления сверьте по своей ситуации, если дата близка к границе.
Отдельный вопрос — момент вручения. Для ваших сроков важна дата, когда вы получили документ, а не дата его составления. Получение зависит от способа: лично под подпись, по почте, через телекоммуникационные каналы связи. Сохраняйте конверт, квитанцию, квитанцию о приёме электронного документа. Чем точнее вы знаете дату, тем безопаснее считать срок.
Сроки инспекции считаются от других точек. Срок проверки идёт от решения о назначении, срок акта — от справки о завершении проверки (ст. 89, 100 НК РФ). Поэтому запросите справку и сверьте даты.
Что происходит при просрочке
Просрочка с вашей стороны чаще всего ведёт к двум последствиям: штрафу и потере возможности повлиять на результат.
Штрафы.
- За непредставление документов по требованию — 200 ₽ за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
- За отказ представить документы о контрагенте — 10 000 ₽ (п. 2 ст. 126 НК РФ).
- За непредставление пояснений — 5 000 ₽, при повторном нарушении в течение года — 20 000 ₽ (ст. 129.1 НК РФ).
Если вы не успеваете собрать документы, сообщите об этом на следующий день после получения требования (ст. 93 НК РФ). Инспекция вправе продлить срок.
Утрата возможностей.
- После месяца на возражения инспекция рассматривает материалы без ваших доводов (ст. 100, 101 НК РФ). Опоздавшие возражения можно подать позже, но рассчитывать, что их учтут, нельзя.
- Если не подали апелляционную жалобу за месяц, решение вступает в силу (ст. 101 НК РФ, ст. 139.1 НК РФ). Это не закрывает путь: жалобу на вступившее в силу решение можно подать в течение года со дня его вынесения (ст. 139 НК РФ).
- Но после вступления решения начинается взыскание: требование об уплате, решение о взыскании (ст. 46 НК РФ), приостановление операций по счетам (ст. 76 НК РФ).
- В суд без жалобы в УФНС идти нельзя (ст. 138 НК РФ). Срок на суд — 3 месяца (ст. 198 АПК РФ).
Просрочка инспекции тоже важна. Нарушение сроков проверки или акта — довод в жалобе, но он помогает не всегда: суд оценивает, повлияло ли нарушение на права проверяемого.
Как продлить или восстановить срок
Что продлевается по НК РФ.
- Срок проверки: до 4 месяцев, в исключительных случаях до 6 (ст. 89 НК РФ). Продлевает инспекция, не вы.
- Срок рассмотрения материалов проверки — до 1 месяца (ст. 101 НК РФ).
- Срок на документы по требованию: сообщите на следующий день после получения требования, что не успеваете; инспекция вправе продлить (ст. 93 НК РФ).
- Срок рассмотрения жалобы в УФНС: 1 месяц с возможным продлением ещё на месяц (ст. 140 НК РФ).
Срок на возражения. Продлить его нельзя, но можно подать ходатайство об ознакомлении с материалами и о переносе рассмотрения. Решение остаётся за инспекцией. Не рассчитывайте на согласие.
Восстановление пропущенного срока. Пропущенный срок на обращение в суд (3 месяца по ст. 198 АПК РФ) суд может восстановить по уважительным причинам. Порядок такой:
- Подайте заявление в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области, не дожидаясь, пока пройдёт много времени.
- Отдельно подайте ходатайство о восстановлении срока и опишите, почему вы опоздали.
- Приложите документы: больничные, приказы о командировках, доказательства того, когда вы получили решение.
- Приготовьтесь, что суд оценит причины сам. Гарантий нет.
Жалобу в УФНС на вступившее решение подавайте в пределах года (ст. 139 НК РФ). Это позволяет вернуться к спору, но не заменяет апелляционную жалобу, которую можно было подать за месяц.
Что поставить на контроль
Как только получили документ, выпишите даты. Для проверки подойдёт такой список:
- Дата решения о назначении проверки и дата, когда закончится 2 месяца.
- Дата каждого требования о документах и срок ответа: 10 рабочих дней.
- Дата следующего дня после получения требования, если не успеваете: уведомление об этом.
- Дата справки о завершении проверки.
- Дата получения акта и дата окончания месяца на возражения.
- Дата получения решения, месяц на апелляционную жалобу.
- Три месяца для заявления в суд.
Решение о приостановлении проверки тоже фиксируйте. Пока оно действует, инспекция не вправе требовать документы (ст. 89 НК РФ).
Если вы не знаете, как устроена выездная проверка в целом, прочитайте статью о том, что это такое для компании. Общую картину процедуры даёт и материал о налоговых проверках.
Частые ошибки
- Считать срок от даты на документе. Для вас важна дата получения. Ошибка в несколько дней стоит права подать жалобу вовремя.
- Молчать, когда не успеваете с документами. Если не уведомить инспекцию на следующий день, вы рискуете штрафом по ст. 126 НК РФ.
- Не подавать возражения на акт. Через месяц инспекция примет решение без вашей позиции, а доказательства придётся искать позже, уже в споре.
- Ждать вступления решения в силу. Через месяц начинается взыскание и возможна блокировка счетов (ст. 46, 76 НК РФ).
- Пропустить жалобу в УФНС. Без неё суд не примет заявление (ст. 138 НК РФ). Помните: решения по проверке выносит инспекция, а УФНС России по Санкт-Петербургу рассматривает жалобы.
- Путать сроки выездной и камеральной проверки. У камеральной свои сроки, о них мы пишем в отдельной статье.
Что делать дальше
Сегодня же выпишите даты из последнего полученного документа и посчитайте, какой срок истекает первым. Если сроки уже поджимают, посмотрите, как строится сопровождение налоговых проверок. Разобрать вашу ситуацию можно по телефону +7 999 213 95 10 или на почте info@averso.ru.