Камеральная проверка идёт по декларации, которую вы сдали. Бумажных вызовов и выезда инспекции для неё не нужно, но сроки у вас короткие и жёсткие. Ниже — все даты, которые нужно знать, как их считать и что делать, если срок уже пропущен. Что такое камеральная проверка в целом, разобрано в статье «Камеральная проверка: что это значит для компании».
Срок камеральной проверки: все сроки в одной таблице
Срок камеральной проверки — 3 месяца со дня представления декларации. По НДС срок короче, 2 месяца, но инспекция может продлить его до 3 при признаках нарушений (ст. 88 НК РФ). Срок проведения камеральной проверки считает инспекция, а вам важны сроки вокруг неё.
| Событие | Срок | Норма | Что будет при просрочке |
|---|---|---|---|
| Камеральная проверка | 3 месяца со дня сдачи декларации | ст. 88 НК РФ | Инспекция не может проверять дальше, но уже начатое по закону она закончила |
| Камеральная проверка по НДС | 2 месяца, возможно продление до 3 | ст. 88 НК РФ | То же |
| Пояснения по требованию | 5 рабочих дней | ст. 88 НК РФ | Штраф 5 000 ₽, повторно в течение года — 20 000 ₽ (ст. 129.1 НК РФ) |
| Документы по требованию у вас | 10 рабочих дней | ст. 93 НК РФ | 200 ₽ за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ) |
| Документы по контрагенту или сделке | 5 рабочих дней | ст. 93.1 НК РФ | 10 000 ₽ при отказе представить (п. 2 ст. 126 НК РФ) |
| Акт по камеральной проверке | 10 рабочих дней после окончания проверки | ст. 100 НК РФ | Нарушение процедуры можно приводить в жалобе и в суде |
| Вручение акта | 5 рабочих дней со дня составления | ст. 100 НК РФ | Срок на возражения идёт со дня получения, а не составления |
| Возражения на акт | 1 месяц со дня получения акта | ст. 100 НК РФ | Решение примут без ваших доводов |
| Решение по материалам проверки | 10 рабочих дней после срока на возражения, можно продлить до 1 месяца | ст. 101 НК РФ | — |
| Вступление решения в силу | 1 месяц со дня вручения | ст. 101 НК РФ | Начинается взыскание |
| Апелляционная жалоба в УФНС | 1 месяц со дня вручения решения | ст. 139.1 НК РФ | Придётся подавать жалобу на вступившее в силу решение |
| Заявление в суд | 3 месяца | ст. 198 АПК РФ | Срок можно восстановить, но только по уважительным причинам |
Таблица листается вбок →
Как считать дни
Месяцы и рабочие дни считаются по-разному. Три месяца проверки отсчитываются от даты, когда вы сдали декларацию. Не от даты её подписания и не от конца отчётного периода. Если декларация ушла по электронным каналам, датой считается день отправки.
Пять рабочих дней на пояснения и десять на документы идут без выходных и праздников. Точный день начала отсчёта определяется по дате получения требования. Как считать срок, зависит от способа вручения: лично под подпись, по электронным каналам связи или по почте. Конкретные правила вручения и «дня получения» установлены НК РФ, уточните их по своей ситуации и сохраняйте подтверждение даты.
Для акта важны два числа. Акт составляют в течение 10 рабочих дней после окончания проверки и вручают в течение 5 рабочих дней со дня составления (ст. 100 НК РФ). Месяц на возражения идёт со дня получения акта. Поэтому дату вручения фиксируйте сразу: от неё зависит и срок возражений.
Что происходит при просрочке
Просрочка бьёт по деньгам и по возможностям.
Деньги. За непредставленные пояснения штраф составляет 5 000 ₽, повторно в течение года — 20 000 ₽ (ст. 129.1 НК РФ). За непредставленные документы — 200 ₽ за каждый (п. 1 ст. 126 НК РФ). Если не отдали документы о контрагенте, штраф 10 000 ₽ (п. 2 ст. 126 НК РФ). Если по итогам проверки доначислен налог, штраф за неуплату — 20 % от суммы, при умысле — 40 % (ст. 122 НК РФ).
Возможности. Не подали возражения за месяц — решение принимают без ваших доводов, хотя их можно привести в жалобе. Не подали апелляционную жалобу за месяц — решение вступает в силу, и инспекция начинает взыскание. Тогда остаётся жалоба на вступившее в силу решение, её можно подать в течение года (ст. 139 НК РФ).
Досудебный порядок обязателен (ст. 138 НК РФ): в суд идут после решения УФНС России по Санкт-Петербургу или после истечения срока рассмотрения жалобы. Если решение уже работает против вас, подробнее о следующих шагах — в разделе про сопровождение проверок.
Как продлить или восстановить срок
Продление в НК РФ предусмотрено в нескольких местах, и у каждого своя сторона.
- Проверка по НДС. Инспекция может продлить её с 2 до 3 месяцев при признаках нарушений (ст. 88 НК РФ). Это решение инспекции, не ваше.
- Документы. О невозможности представить их в 10 рабочих дней уведомляют на следующий день после получения требования, и инспекция вправе продлить срок (ст. 93 НК РФ). По встречным запросам срок может быть продлён по уведомлению (ст. 93.1 НК РФ).
- Рассмотрение материалов. Срок решения может быть продлён до 1 месяца (ст. 101 НК РФ).
- Дополнительные мероприятия. Инспекция может назначить их на срок до 1 месяца. После них она составляет дополнение к акту в течение 15 рабочих дней, и у вас ещё 15 рабочих дней на возражения (ст. 101 НК РФ).
- Жалоба. УФНС рассматривает её 1 месяц, срок можно продлить на 1 месяц (ст. 140 НК РФ).
Продлить срок для вас может только инспекция. Если нужно больше времени на документы, пишите заранее и не позднее следующего дня после получения требования.
Если пропущен срок на обращение в суд, его можно восстановить по уважительным причинам (ст. 198 АПК РФ). Подайте ходатайство вместе с заявлением, объясните причину и приложите подтверждения. Суд решает сам, гарантий здесь нет. Поэтому ориентируйтесь на 3 месяца.
Что поставить на контроль
Получили требование, акт или решение — выпишите даты в тот же день.
- Дата получения документа и способ вручения. Сохраните квитанцию о приёме или подтверждение.
- Конец 5 рабочих дней на пояснения (ст. 88 НК РФ).
- Конец 10 рабочих дней на документы по ст. 93 и 5 рабочих дней по ст. 93.1 НК РФ.
- Дата подачи декларации и расчётный конец 3 месяцев (для НДС — 2, возможно, 3).
- Месяц на возражения со дня получения акта (ст. 100 НК РФ).
- Месяц на апелляционную жалобу со дня вручения решения (ст. 139.1 НК РФ).
- Три месяца на обращение в суд (ст. 198 АПК РФ).
Частые ошибки
Ответить на требование «потом». Пять рабочих дней проходят быстро. Последствие — штраф по ст. 129.1 НК РФ, а непредставление пояснений входит и в критерии риска для выездной проверки по Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. О выездной читайте в статье «Выездная налоговая проверка: что это значит для компании».
Подать уточнённую декларацию, не оценив последствий. Вместо пояснений её можно подать в тот же срок, но она запускает новую камеральную проверку (ст. 88 НК РФ). Срок начнётся заново, а исправленные цифры инспекция проверит с нуля.
Не считать срок от даты получения акта. Если ждать «конца месяца» с даты составления, можно потерять часть времени. Или наоборот, пропустить срок, считая от неверной даты. Последствие: возражения не будут рассмотрены.
Отдавать «всё подряд». Истребовать документы инспекция вправе только в случаях, названных в ст. 88 НК РФ, например при льготах или возмещении НДС. Лишние документы дают инспекции дополнительные основания для вопросов. Если сомневаетесь, на каком основании запрошено, запросите разъяснение письменно.
Пропустить месяц на апелляцию. Решение вступает в силу, начинается взыскание по ЕНС (ст. 46, 69, 70 НК РФ). Придётся спорить в более жёстких условиях.
Что делать дальше
Откройте требование или акт, выпишите даты из чек-листа и проверьте, не истёк ли хоть один срок. Если срок на пояснения или возражения уже подходит к концу, обсудите ситуацию с юристом: сопровождение налоговых проверок — тел. +7 999 213 95 10, nalog@averso.ru. Общий взгляд на проверки есть в статье «Налоговая проверка: что это значит для компании».