Вызвали свидетелем в налоговую: что это и откуда берётся
Допрос свидетеля — это процедура, когда инспектор задаёт человеку вопросы о том, что тому известно по проверке, а ответы записывает в протокол. Правила описывает ст. 90 НК РФ. Допрашивают не только руководителя проверяемой компании: вызвать могут бухгалтера, менеджера, водителя, бывшего сотрудника, учредителя контрагента.
Если вас позвали свидетелем в налоговую, это ещё не значит, что обвиняют лично вас. Статус свидетеля означает, что инспекции нужны сведения. Но показания потом ложатся в материалы проверки и могут стать доказательством в акте и в суде.
Инициирует вызов инспекция, которая проводит проверку. Основание — подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ (вызов по уведомлению) и ст. 90 НК РФ. Чаще всего допрос идёт рядом с выездной проверкой, но бывает и при камеральной. Сами проверки мы разбираем отдельно: налоговая проверка, выездная проверка.
Типичные поводы:
- инспекция проверяет вашу компанию и хочет понять, кто на деле выполнял работы;
- проверяют вашего контрагента, а вы значитесь в цепочке сделок;
- есть сомнения, что сделку исполнил тот, кто указан в договоре (ст. 54.1 НК РФ);
- нужно выяснить, кто руководил бизнесом на самом деле.
Как выглядит допрос в налоговой на практике
На руки приходит уведомление о вызове. Проверьте в нём пять вещей.
- Кто вызывает. Название инспекции, должность и подпись сотрудника. Вызывает именно территориальная ИФНС, а не УФНС по Санкт-Петербургу: УФНС решений по проверкам не выносит, оно рассматривает жалобы.
- В каком качестве вас приглашают. В уведомлении должно быть указано, что вызов свидетелем. Если написано «для дачи пояснений» или «для беседы», уточните у инспектора, какой это формат. Допрос в налоговой в качестве свидетеля оформляется протоколом по ст. 90 НК РФ, беседа — нет.
- По какой проверке и какому лицу. Названа ли ваша компания или контрагент, какой период.
- Дата, время, кабинет.
- Основание вызова. Должна быть ссылка на норму НК РФ.
Суммы доначислений в вызове обычно не указывают. Срок на ответ как такового нет: есть дата явки. Если прийти не можете, сообщите заранее письменно и предложите другое время.
На допросе инспектор разъясняет права и обязанности, предупреждает об ответственности и задаёт вопросы. Ответы записывают в протокол. Его читают, при необходимости вносят замечания и подписывают. Подписывайте только то, с чем согласны. Если формулировка искажает ваши слова, требуйте исправить или напишите замечания в самом протоколе.
Порядок и сроки
Единого срока «от вызова до допроса» в справочнике норм нет. Срок установлен НК РФ, уточните по своей ситуации: ориентир — дата, указанная в уведомлении. Важнее связанные сроки проверки, в рамках которой вас вызвали.
| Этап | Срок | Норма |
|---|---|---|
| Явка по уведомлению | дата и время из уведомления | подп. 4 п. 1 ст. 31, ст. 90 НК РФ |
| Выездная проверка | 2 месяца, продление до 4, в исключительных случаях до 6 | ст. 89 НК РФ |
| Камеральная проверка | 3 месяца, по НДС 2 месяца | ст. 88 НК РФ |
| Акт по выездной проверке | 2 месяца со дня справки | ст. 100 НК РФ |
| Акт по камеральной проверке | 10 рабочих дней после окончания | ст. 100 НК РФ |
| Возражения на акт | 1 месяц со дня получения акта | ст. 100 НК РФ |
| Решение по материалам | 10 рабочих дней после срока на возражения, можно продлить до 1 месяца | ст. 101 НК РФ |
| Апелляционная жалоба в УФНС | 1 месяц со дня вручения решения | ст. 139.1 НК РФ |
Таблица листается вбок →
Все сроки в таблице по камеральной проверке и по возражениям — это рабочие или календарные дни в зависимости от формулировки нормы: «рабочие дни» указаны прямо, «месяцы» считаются календарно. Подробнее о сроках камеральной проверки: камеральная проверка.
Что это значит для компании
Сам допрос не создаёт долга. Но его результат влияет на деньги.
- Недоимка и пени. Если показания подтвердят, что работы выполнял не контрагент из договора, инспекция может снять расходы или вычеты по ст. 54.1 НК РФ. Тогда доначисляют налог и пени (ст. 75 НК РФ).
- Штраф. За неуплату по ст. 122 НК РФ — 20 % от неуплаченной суммы, при умысле — 40 %.
- Блокировка счёта. Если после решения долг не уплачен, действуют ст. 46 и ст. 76 НК РФ: решение о взыскании и приостановление операций. Пока оно действует, банки не открывают новых счетов (п. 12 ст. 76 НК РФ).
- Внимание к директору. Допрос директора обычно считают ключевым: он отвечает за сделки и подписывает договоры. Его слова сравнивают с документами и показаниями других людей. Противоречия инспекция трактует против компании.
- Уголовный риск. Налоговая дел не возбуждает. Если выявлена крупная недоимка, материалы могут уйти в следственные органы (ст. 32 НК РФ), а дело возбуждает следователь. Для организации крупным размером по ст. 199 УК РФ считается сумма свыше 18 750 000 ₽ за три финансовых года подряд.
Никто не может заранее сказать, чем кончится дело: всё зависит от документов и от того, что именно скажут люди.
Что делать в первые дни
- Секретарь или директор — сразу зарегистрируйте уведомление, зафиксируйте дату получения и передайте копию юристу и бухгалтеру.
- Бухгалтер — выясните, по какой проверке и какому контрагенту вызов, и подготовьте договоры, акты, переписку и платёжки по этим сделкам.
- Вызванный человек — перечитайте документы, о которых могут спросить. Нужна память, а не заучивание: говорите только то, что знаете сами.
- Юрист — оцените, зачем инспекции показания, какие вопросы вероятны и стоит ли идти с защитником. Право прийти с юристом есть.
- Директор — если даты не подходят, направьте письменное сообщение с просьбой перенести время. Не игнорируйте вызов.
На самом допросе:
- вы вправе отказаться отвечать на вопросы, которые направлены против вас или ваших близких (ст. 51 Конституции);
- читайте протокол целиком, особенно формулировки о том, кто что делал и подписывал;
- не называйте догадки как факты и не берите на себя чужие решения.
Частые ошибки
- Не пришли без объяснений. Ответственность свидетеля за неявку предусмотрена ст. 128 НК РФ. Размер штрафа в справочнике не приведён: срок и сумму уточняйте по тексту нормы. Кроме штрафа, инспекция получает повод считать, что вам есть что скрывать.
- Дали показания «по памяти» без документов. Цифры и даты расходятся с договорами. Итог: противоречия вносят в акт как доказательство того, что сделка нереальна.
- Сказали неправду. За ложные показания тоже действует ст. 128 НК РФ. Хуже того, ложь легко проверяется по переписке, банковским выпискам и показаниям других участников.
- Подписали протокол не читая. Позже исправить формулировки почти невозможно, а суд опирается на подписанный текст.
- Отвечали за других. Свидетель рассказал, что «директор всё знал» или «контрагент точно работал», хотя сам этого не видел. Итог: инспекция строит позицию на предположении, а свидетель попадает в протокол с ответственностью за чужие слова.
- Не сообщили юристу. Компания узнаёт о допросе из акта, когда на возражения остаётся один месяц (ст. 100 НК РФ).
Когда пора звать юриста
Своими силами уже не справиться, если:
- вызывают директора, учредителя или главного бухгалтера по проверке с вопросами о реальности сделок;
- в вопросах упоминаются ст. 54.1 НК РФ, взаимозависимость, «кто на самом деле управлял бизнесом»;
- вызывают сразу нескольких сотрудников по одной проверке;
- инспектор не говорит, в каком статусе вы приглашены, или давит и требует «просто подписать»;
- вы уже дали показания и видите, что в протоколе написано не то;
- по проверке идёт речь о крупной недоимке и возможной передаче материалов следователю (ст. 32 НК РФ).
Юрист заранее разберёт позицию, подготовит вас к вопросам и будет рядом на допросе. Позже он поможет с возражениями на акт, а при необходимости — с жалобой в УФНС и судом.
Что делать дальше
Сегодня соберите уведомление, договоры и переписку по сделкам, о которых могут спросить, и сообщите о вызове директору и юристу. Если нужна помощь, посмотрите, как устроено сопровождение налоговых проверок, или напишите на info@averso.ru, позвоните по телефону +7 999 213 95 10 либо оставьте заявку на разбор ситуации.