Что такое жалоба на решение налоговой и когда она появляется
Жалоба в налоговую инспекцию и вышестоящий орган — это письменное требование отменить или изменить решение, с которым компания не согласна. Рассматривает её не та инспекция, что вынесла решение, а вышестоящий орган. Для компаний из Петербурга это УФНС России по Санкт-Петербургу.
Поводов обычно три: решение по итогам проверки с доначислением налога, пеней и штрафа, решение о взыскании или действия и бездействие должностных лиц. Право на жалобу прямо закреплено в НК РФ, а для решений по проверкам досудебный порядок обязателен (ст. 138 НК РФ). Пока УФНС не рассмотрит жалобу, в арбитражный суд не обратиться.
Инициатор здесь сама компания. Налоговая жалобу не подаёт, она выносит решение, а проверяет его другой орган. Если вы ищете, как подать жалобу в налоговую, начинайте с вопроса: какой документ у вас на руках и вступил ли он в силу.
Как это выглядит на практике
На руках у компании решение инспекции по итогам проверки. Ему предшествует акт, подробнее о нём в статье «Акт налоговой проверки: что это значит для компании». Устройство самого решения разобрано в материале «Решение по налоговой проверке: что это значит для компании».
Что смотреть в решении первым делом:
- Кто подписал. Решение выносит руководитель (заместитель руководителя) территориальной ИФНС, а не УФНС.
- Какой период охвачен. Для выездной проверки это не более трёх календарных лет, предшествующих году решения (ст. 89 НК РФ).
- Суммы. Недоимка, пени и штраф указаны отдельно. Сверьте каждую с расчётом бухгалтера.
- Дата вручения. От неё идёт месяц на апелляционную жалобу, а решение вступает в силу через месяц после вручения, если жалобу не подали (ст. 101, ст. 139.1 НК РФ).
- Порядок обжалования. В решении должно быть указано, куда и в какой срок жаловаться.
Сама жалоба состоит из шапки с реквизитами, перечня оспариваемых выводов, доводов по каждому и списка приложений. Важно: подаётся она через инспекцию, вынесшую решение, а рассматривает её УФНС (ст. 139.1 НК РФ).
Порядок и сроки
| Этап | Срок | Норма |
|---|---|---|
| Апелляционная жалоба в УФНС на решение по проверке | 1 месяц со дня вручения решения, подаётся через свою инспекцию | ст. 139.1 НК РФ |
| Решение вступает в силу, если жалобу не подали | через 1 месяц со дня вручения | ст. 101 НК РФ |
| Жалоба на вступившее в силу решение | в течение 1 года со дня вынесения решения | ст. 139 НК РФ |
| Рассмотрение жалобы на решение по проверке | 1 месяц, можно продлить на 1 месяц | ст. 140 НК РФ |
| Рассмотрение иных жалоб | 15 рабочих дней, можно продлить на 1 месяц | ст. 140 НК РФ |
| Обращение в арбитражный суд после решения УФНС | 3 месяца со дня, когда стало известно о нарушении прав | ст. 198 АПК РФ |
Таблица листается вбок →
Месяц на апелляцию считается календарный. Если подать жалобу в срок, решение инспекции не вступит в силу до рассмотрения. Если срок пропущен, жалоба на вступившее решение возможна в течение года, но тогда его успеют начать исполнять.
Если УФНС не уложилось в срок рассмотрения, можно идти в суд. Что происходит там, описано в статье «Налоговый спор в суде: что это значит для компании».
Как УФНС проверяет жалобу и какой бывает апелляция
Частые запросы вроде «проверка жалобы в налоговой» и «проверка жалоб налоговая» описывают одно: УФНС заново оценивает материалы проверки, а не только доводы жалобы. Оно запрашивает дело у инспекции, изучает акт, возражения и доказательства, может запросить пояснения у вас.
Итоги бывают такие: оставить решение без изменения, отменить его полностью или частично, изменить либо отменить и назначить новое. Последствия зависят от вывода. Гарантий результата здесь нет: исход определяют доказательства в деле.
Апелляционная жалоба налогового органа в привычном смысле здесь не при чём. Речь о жалобе налогоплательщика в вышестоящий налоговый орган. Это не то же самое, что апелляция в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд, которая идёт уже после суда первой инстанции.
Что это значит для компании
Если жалобу подали вовремя, решение не вступает в силу, и инспекция не может взыскивать доначисленное. Это главный практический смысл апелляции: вы выигрываете время и возможность дополнить доказательства.
Если не подали, последствия такие:
- Недоимка, пени (ст. 75 НК РФ) и штраф переходят в долг на едином налоговом счёте.
- Штраф по ст. 122 НК РФ составляет 20 % от неуплаченной суммы, при умысле 40 %.
- Не исполнено требование об уплате за 8 рабочих дней (ст. 69, 70 НК РФ) — инспекция выносит решение о взыскании (ст. 46 НК РФ), банк списывает деньги.
- Возможно приостановление операций по счетам (ст. 76 НК РФ). Пока оно действует, банки не вправе открывать компании новые счета (п. 12 ст. 76 НК РФ).
- Обеспечительные меры по решению проверки — запрет на отчуждение имущества и приостановление операций (п. 10 ст. 101 НК РФ). Их можно заменить банковской гарантией, залогом или поручительством.
- Если недоимка по вступившему в силу решению не уплачена, материалы могут уйти в следственные органы (ст. 32 НК РФ). Дело возбуждает следователь, не инспекция.
Жалоба на решение о взыскании подаётся по общему правилу как иная жалоба, с рассмотрением за 15 рабочих дней и возможным продлением (ст. 140 НК РФ). Одновременно с ней стоит гасить основание списаний, если долг признаёте.
Что делать в первые дни
- Директор. В день получения решения зафиксируйте дату вручения и передайте документ юристу и бухгалтеру. От этой даты идёт месяц.
- Бухгалтер. Сверьте суммы недоимки, пеней и штрафа с вашими данными, выпишите расхождения по периодам и налогам.
- Юрист. Сопоставьте решение с актом и возражениями: какие доводы инспекция не учла, какие доказательства не оценила.
- Бухгалтер и юрист. Соберите документы, подтверждающие реальность сделок и позиции компании, и приложите к жалобе.
- Директор. Подайте жалобу через инспекцию, вынесшую решение, и сохраните отметку о приёме. Если грозят блокировка или взыскание, обсудите обеспечительные меры.
Подробный разбор доводов и стратегии — в услуге обжалования решений ФНС.
Частые ошибки
- Подать жалобу не через свою инспекцию. Жалоба, поданная в УФНС напрямую, может уйти с потерей времени. Подавать нужно через инспекцию (ст. 139.1 НК РФ). Итог: месяц истёк, апелляция упущена.
- Пропустить месяц и ждать. Решение вступает в силу, начинается взыскание. Останется жалоба в течение года (ст. 139 НК РФ), но деньги могут уже списать.
- Писать общие возражения. «Не согласны с выводами» без разбора эпизодов УФНС оставит без изменения. Нужны ссылки на документы и нормы по каждому пункту.
- Не приложить доказательства. Что не представлено, рассматривать нечем. Итог: тот же вывод проверки в решении УФНС.
- Идти в суд, минуя УФНС. Досудебный порядок обязателен (ст. 138 НК РФ). Итог: суд оставит заявление без рассмотрения.
- Забыть про три месяца на суд. Срок по ст. 198 АПК РФ можно восстановить только по уважительным причинам.
Когда пора звать юриста
- Доначисления связаны со ст. 54.1 НК РФ: претензии к контрагентам, реальности сделок, дроблению бизнеса.
- В решении есть штраф за умышленную неуплату в размере 40 %.
- Инспекция ввела обеспечительные меры или заблокировала счёт.
- Сумма доначислений грозит компании остановкой работы.
- До истечения месяца осталось несколько дней, а позиция не оформлена.
- Звучит тема уголовного дела: вызов на допрос, выемка, упоминание ст. 199 УК РФ.
Что делать дальше
Посчитайте календарный месяц от даты вручения решения и подготовьте расчёт расхождений по суммам. Разобрать ситуацию можно на странице сопровождения обжалования решений ФНС, позвонить по телефону +7 999 213 95 10 или написать на nalog@averso.ru.