Что такое налоговый спор в суде и откуда он берётся
Налоговый спор в суде — это когда компания обращается в арбитражный суд и просит признать недействительным решение инспекции. Суд проверяет, правильно ли налоговая посчитала недоимку, пени и штраф и соблюдала ли процедуру.
Спор начинается с проверки. Территориальная ИФНС составляет акт, затем выносит решение о доначислении. Если компания с ним не согласна, она сначала подаёт жалобу в УФНС России по Санкт-Петербургу. Досудебный порядок обязателен (ст. 138 НК РФ). В суд можно идти после решения УФНС или когда срок рассмотрения жалобы истёк.
Инициатор суда здесь, как правило, сама компания. Инспекция свои решения принимает сама и в суд за ними не обращается. О том, как составить жалобу, читайте в статье «Как обжаловать решение налоговой: от жалобы в УФНС до суда».
Решение суда о взыскании или решение инспекции: какой документ у вас на руках
Многие ищут «решение суда о взыскании», когда на самом деле получили решение инспекции. Это разные документы. По проверке решение выносит ИФНС, а не суд. Подпись на нём принадлежит руководителю инспекции или его заместителю.
Откройте документ и проверьте по порядку:
- Кто вынес. Название инспекции, должность и подпись. Если это УФНС, значит, вы получили ответ на жалобу.
- Какой период и какие налоги. Сверьте с вашей отчётностью. Частая причина споров: инспекция захватила лишний год или неверный налог.
- Суммы. Отдельно смотрите недоимку, пени и штраф. Штраф обычно считают по ст. 122 НК РФ: 20 % от неуплаченной суммы, при умысле 40 %.
- Срок. Когда документ вручён и что написано про порядок обжалования. От даты вручения отсчитывается месяц до вступления решения в силу.
Если решение пришло, а акта вы не видели или не получали возражений на него, фиксируйте это. Нарушение процедуры может стать аргументом в споре. Подробнее о документах читайте в статьях про акт проверки и решение по проверке.
Порядок и сроки
Судебные решения о взыскании по налоговым долгам не нужны, чтобы инспекция начала взыскание. Она действует по НК РФ: сначала требование, затем решение о взыскании, затем списание банком. Суд появляется в цепочке, когда компания оспаривает решение. Ниже сроки по этапам, все календарные, если не сказано иное.
| Этап | Срок | Норма |
|---|---|---|
| Возражения на акт | 1 месяц со дня получения акта | ст. 100 НК РФ |
| Решение по материалам проверки | 10 рабочих дней после срока на возражения, можно продлить до 1 месяца | ст. 101 НК РФ |
| Вступление решения в силу | 1 месяц со дня вручения, если нет апелляционной жалобы | ст. 101 НК РФ |
| Апелляционная жалоба в УФНС | 1 месяц со дня вручения, подаётся через инспекцию | ст. 139.1 НК РФ |
| Жалоба на вступившее в силу решение | в течение 1 года со дня вынесения | ст. 139 НК РФ |
| Рассмотрение жалобы в УФНС | 1 месяц, можно продлить на 1 месяц | ст. 140 НК РФ |
| Требование об уплате | 8 рабочих дней со дня получения, если в нём не указан иной срок | ст. 69, 70 НК РФ |
| Заявление в арбитражный суд | 3 месяца со дня, когда стало известно о нарушении прав | ст. 198 АПК РФ |
Таблица листается вбок →
Пропущенный срок на обращение в суд можно восстановить, но только по уважительным причинам. Рассчитывать на это не стоит.
Суды идут в таком порядке: Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области, затем Тринадцатый арбитражный апелляционный суд, затем Арбитражный суд Северо-Западного округа. Сроки обжалования в апелляцию и кассацию установлены АПК РФ, уточните их по своей ситуации.
Что это значит для компании
В деньгах спор складывается из трёх частей. Первая — недоимка, то есть налог, который инспекция считает неуплаченным. Вторая — пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Третья — штраф: по ст. 122 НК РФ 20 % от неуплаченной суммы, при умысле 40 %.
Судебный арест имущества в налоговом споре, как его часто называют, устроен иначе, чем кажется. Инспекция может арестовать имущество компании, если денег на счетах не хватает, но только с санкции прокурора (ст. 77 НК РФ). Это отдельная мера обеспечения взыскания.
Есть и другие меры, которые работают до решения суда:
- Обеспечительные меры по решению проверки. Инспекция вправе запретить отчуждать имущество и приостановить операции по счетам. Их можно заменить банковской гарантией, залогом или поручительством (п. 10 ст. 101 НК РФ).
- Требование и решение о взыскании. Не исполнили требование за 8 рабочих дней, инспекция выносит решение о взыскании (ст. 46 НК РФ). Банк списывает деньги по поручению.
- Приостановление операций по счетам (ст. 76 НК РФ). Блокируется сумма в пределах долга. Пока решение действует, банки не вправе открывать вам новые счета (п. 12 ст. 76 НК РФ).
Подача иска сама по себе ничего из этого не останавливает. Чтобы приостановить действие решения инспекции, нужно отдельно просить суд принять обеспечительные меры (гл. 8 АПК РФ). Удовлетворит суд ходатайство или нет, заранее сказать нельзя.
Для директора спор означает внимание к его роли. Если недоимка не будет погашена по вступившему в силу решению, материалы могут уйти в следственные органы (ст. 32 НК РФ). Уголовное дело возбуждает следователь, а не инспекция. Субсидиарная ответственность руководителя возможна только через банкротство, не автоматически.
Что делать в первые дни
- Бухгалтер: зафиксировать даты. В тот же день записать, когда и как получены акт, решение или требование. От этих дат считаются все сроки в таблице выше.
- Директор: собрать всё в одну папку. Акт, возражения, решение, ответы на требования, переписка с инспекцией. Назначить одного ответственного, чтобы документы не терялись.
- Бухгалтер: сверить суммы. Сравнить недоимку, пени и штраф в решении с вашими данными. Отметить расхождения по периодам и налогам.
- Директор вместе с юристом: подать апелляционную жалобу в УФНС. Месяц на неё идёт со дня вручения решения (ст. 139.1 НК РФ). Без неё в суд не попасть (ст. 138 НК РФ).
- Юрист: посчитать риск блокировки. Оценить, придёт ли требование и решение о взыскании, и решить, нужны ли обеспечительные меры суда (гл. 8 АПК РФ) или замена мер банковской гарантией.
Частые ошибки
- Ждать, что суд «разберётся сам». Не подали жалобу в УФНС в срок, а решение вступило в силу. Придётся действовать по норме про жалобу в течение года (ст. 139 НК РФ), а риск блокировки счёта вырастет.
- Пропустить 3 месяца на заявление в суд. Срок идёт от момента, когда стало известно о нарушении прав (ст. 198 АПК РФ). Суд может отказать в принятии, если не найдёт уважительной причины.
- Не отвечать на требование об уплате. Через 8 рабочих дней инспекция вправе вынести решение о взыскании (ст. 46 НК РФ), и банк спишет деньги.
- Игнорировать акт и срок на возражения. Месяц на них (ст. 100 НК РФ). Если не написать, инспекция примет решение только на своих выводах, и в суде будет труднее.
- Платить недоимку целиком и считать спор закрытым. Оплата не отменяет право оспорить решение, но без жалобы и иска деньги уже не вернуть автоматически. Решайте это с юристом заранее.
- Давать пояснения без проверки. Ответ на требование уходит в материалы дела. Неточная формулировка потом работает против вас.
Когда пора звать юриста
Одной бухгалтерии этого спора не вытянуть, если выполняется хотя бы одно из условий:
- инспекция оспаривает реальность сделок или говорит о ст. 54.1 НК РФ и дроблении;
- в решении есть штраф за умышленную неуплату, то есть 40 %;
- на счета наложено приостановление операций или есть угроза ареста имущества;
- инспекция вызывает директора на допрос или присылает требования по контрагентам;
- сроки по жалобе или иску уже подходят к концу;
- сумма доначислений для компании существенна, и нужна позиция по обеспечительным мерам.
Если вы в одной из этих ситуаций, начните с обжалования решений ФНС. Остальные направления работы собраны на странице всех услуг.
Что делать дальше
Сегодня запишите дату вручения решения и отсчитайте месяц на жалобу в УФНС и три месяца на заявление в суд. Затем отправьте нам документы, и мы разберём вашу ситуацию через форму «разбор ситуации». Позвонить можно по телефону +7 999 213 95 10 или написать на nalog@averso.ru.