Лимит УСН 2026 и порог НДС: где проходят границы
Налоговый риск на УСН возникает у границ двух лимитов. Первый — порог освобождения от НДС. Второй — потолок дохода, после которого упрощёнку применять нельзя. Инспекция смотрит, как компания ведёт себя рядом с ними.
С 1 января 2026 года порог освобождения от НДС на УСН снижен с 60 до 20 млн ₽ (ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Дальше он падает: 15 млн ₽ в 2027 году и 10 млн ₽ в 2028 году. Если доход 2025 года выше 20 млн ₽, НДС нужно платить с 1 января 2026 года. Если порог превышен в течение года, НДС начинается с первого числа следующего месяца.
Лимит УСН в 2026 году — это право на спецрежим, которое сохраняется до 490,5 млн ₽ дохода. Эти два порога путают. Превысили 20 млн ₽ — вы остаётесь на УСН, но становитесь плательщиком НДС. Превысили 490,5 млн ₽ — теряете сам спецрежим.
Какой НДС на УСН и сколько он составляет
Основная ставка НДС с 2026 года — 22 %. Сохранены ставки 0 %, 5 %, 7 % и 10 % (ФЗ № 425-ФЗ). Ставки применяют к отгрузкам с 1 января 2026 года. Какую ставку выбрать для вашей продукции, зависит от товара или услуги. Проверьте это по Налоговому кодексу, а не по аналогии с чужим бизнесом.
Для ООО на УСН и для ИП правило одно: порог считают по доходу, а не по числу договоров. Объект УСН «доходы» или «доходы минус расходы» на это не влияет.
Откуда берётся риск: порог 20 млн ₽ и дробление
Низкий порог создаёт соблазн разделить выручку между несколькими компаниями, чтобы каждая осталась под лимитом. Это и есть то, что ФНС называет дроблением. Разделение бизнеса само по себе законно. Нарушение — искусственное разделение без деловой цели, ради сохранения спецрежима или льготы.
Инспекция в таком случае применяет ст. 54.1 НК РФ. Она проверяет, не искажены ли сведения об операциях (п. 1) и есть ли у структуры иная цель, кроме уменьшения налога (п. 2). Признаки, на которые ссылается ФНС, мы разбирали отдельно: по каким признакам налоговая видит дробление. Про связи между участниками группы читайте в статье о взаимозависимых лицах.
Приближение к лимитам спецрежима входит в открытый перечень критериев отбора для выездной проверки (Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Это не приговор, но повод для предпроверочного анализа. Инспекция может пригласить на комиссию и предложить уточнить обязательства. Это не проверка, но отвечать нужно.
Как риск выглядит на практике
Обычно всё начинается с документа от инспекции. Чаще всего это одно из трёх:
- Требование о представлении пояснений или документов (ст. 88, 93, 93.1 НК РФ).
- Уведомление о вызове в инспекцию (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ), в том числе на допрос свидетеля (ст. 90 НК РФ).
- Акт проверки с предложением доначислить налоги.
Что смотреть в документе первым делом:
- Кто его подписал и какая инспекция. Проверку проводит и решение выносит территориальная ИФНС. УФНС России по Санкт-Петербургу решений по проверкам не выносит, оно рассматривает жалобы.
- Какой период проверяют. По выездной проверке — не более трёх календарных лет, предшествующих году решения (ст. 89 НК РФ).
- Какие суммы заявлены: недоимка, пени, штраф.
- Срок на ответ. Он зависит от вида документа, см. таблицу ниже.
- Основание запроса. Для камеральной проверки инспекция вправе требовать документы только в случаях, прямо названных в ст. 88 НК РФ.
Если в акте речь о том, что несколько компаний «на самом деле один бизнес», это уже спор о дроблении. Налог тогда пересчитывают по общей системе с НДС. Это серьёзная сумма, и разбираться надо сразу.
Порядок и сроки
| Этап | Срок | Норма |
|---|---|---|
| Пояснения по камеральной проверке | 5 рабочих дней | ст. 88 НК РФ |
| Документы у самого проверяемого | 10 рабочих дней | ст. 93 НК РФ |
| Встречный запрос по контрагенту или сделке | 5 рабочих дней | ст. 93.1 НК РФ |
| Камеральная проверка | 3 месяца, по НДС 2 месяца (до 3) | ст. 88 НК РФ |
| Выездная проверка | 2 месяца, продление до 4, в исключительных случаях до 6 | ст. 89 НК РФ |
| Возражения на акт | 1 месяц со дня получения акта | ст. 100 НК РФ |
| Решение по материалам проверки | 10 рабочих дней после срока на возражения, можно продлить до 1 месяца | ст. 101 НК РФ |
| Решение вступает в силу | через 1 месяц со дня вручения | ст. 101 НК РФ |
| Апелляционная жалоба в УФНС | 1 месяц со дня вручения решения | ст. 139.1 НК РФ |
| Обращение в суд | 3 месяца со дня, когда стало известно о нарушении | ст. 198 АПК РФ |
Таблица листается вбок →
Сроки в рабочих днях считают без выходных. Месяцы и годы — календарные. Если не успеваете подготовить документы, сообщите об этом на следующий день после получения требования (ст. 93 НК РФ). Инспекция вправе продлить срок.
Досудебный порядок обязателен: в суд идут после решения УФНС или после истечения срока рассмотрения жалобы. Суд первой инстанции — Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области. Дальше апелляция в Тринадцатом арбитражном апелляционном суде и кассация в Арбитражном суде Северо-Западного округа.
Что это значит для компании
Последствия бывают в деньгах и в работе.
Деньги. Доначисляют налоги по другому режиму, включая НДС, и пени. Штраф по ст. 122 НК РФ — 20 % от неуплаченной суммы, при умысле — 40 %. За непредставление декларации штраф по ст. 119 НК РФ — 5 % за каждый месяц, не менее 1 000 ₽ и не более 30 %.
Счета. После требования об уплате у компании 8 рабочих дней (ст. 69, 70 НК РФ). Затем следует решение о взыскании (ст. 46 НК РФ), и банк списывает деньги. Инспекция может приостановить операции по счетам (ст. 76 НК РФ). Пока приостановление действует, банки не вправе открывать этому лицу новые счета (п. 12 ст. 76 НК РФ). Блокировку снимают не позднее одного рабочего дня после устранения основания.
Обеспечительные меры. По решению проверки инспекция может запретить отчуждение имущества (п. 10 ст. 101 НК РФ). Их можно заменить банковской гарантией, залогом или поручительством.
Директор и собственник. Налоговая не возбуждает уголовных дел. Если недоимка по вступившему в силу решению не уплачена, материалы направляют в следственные органы (ст. 32 НК РФ), а дело возбуждает следователь. По налоговым статьям УК (ст. 198, 199) значение имеет размер за три финансовых года подряд. Возмещение ущерба — основание прекратить дело (ст. 28.1 УПК РФ). Субсидиарная ответственность руководителя и собственника возможна только через банкротство, а не автоматически по решению инспекции.
Про амнистию за дробление мы пишем отдельно. Она действует не для всех, и условия строгие.
Что делать в первые дни
- Директор: зафиксируйте дату получения документа и передайте его бухгалтеру и юристу в тот же день. От даты считаются все сроки.
- Главный бухгалтер: составьте календарь сроков по таблице выше. Отдельно отметьте 5 и 10 рабочих дней.
- Бухгалтер: проверьте, где вы сейчас относительно порогов. Доход за прошлый год, доход с начала года, статус плательщика НДС. Убедитесь, что НДС начислен, если порог превышен.
- Юрист: проверьте основание запроса. Просят ли документы в пределах ст. 88, 93 или 93.1 НК РФ. Не всё, что просят, обязаны предоставлять.
- Директор с юристом: решите, кто и что отвечает. Не отправляйте объяснения по связям между компаниями, пока не поймёте, как их прочтёт инспекция. На вызов на допрос можно прийти с юристом, а свидетель вправе не свидетельствовать против себя и близких (ст. 51 Конституции РФ).
Частые ошибки
- Игнорировать требование. Штраф по ст. 126 НК РФ — 200 ₽ за каждый документ, 10 000 ₽ за отказ представить документы о контрагенте. За непредставление пояснений — 5 000 ₽, повторно в течение года — 20 000 ₽ (ст. 129.1 НК РФ). Кроме штрафа, инспекция получает повод посмотреть глубже.
- Подать уточнённую декларацию «на всякий случай». Она запускает новую камеральную проверку (ст. 88 НК РФ).
- Не писать возражения на акт. Месяц на возражения пропущен, и решение выносят без вашей позиции (ст. 100 НК РФ).
- Пропустить месяц на апелляционную жалобу. Решение вступает в силу, и инспекция может начать взыскание.
- Давать объяснения «как есть» без проверки. Фраза о том, что директор у всех компаний один, а сотрудники общие, потом попадает в акт как довод о дроблении.
- Менять структуру после получения акта. Закрытие или «перекраивание» компаний в спешке инспекция читает как признание. Это отдельная юридическая тема, её решают до действий, а не после.
Про риски при использовании самозанятых и договоров ГПХ мы пишем отдельно: самозанятые и ГПХ.
Когда пора звать юриста
Своими силами бухгалтер справляется с типовым требованием о пояснениях. Юрист нужен, если:
- в требовании или акте упоминаются ст. 54.1 НК РФ, «дробление», «единый бизнес» или «взаимозависимость»;
- вызывают на допрос директора, главного бухгалтера или сотрудников;
- началась выездная проверка или в офис пришли с осмотром или выемкой (ст. 92, 94 НК РФ);
- получен акт с доначислением НДС и налогов по общей системе;
- инспекция приняла решение о приостановлении операций по счетам или об обеспечительных мерах;
- доначисление затрагивает несколько компаний с общим собственником или общими сотрудниками.
Если нужна защита по таким спорам, подробности о подходе — на странице споры о дроблении бизнеса. Остальные направления собраны на странице всех услуг.
Что делать дальше
Сегодня проверьте две цифры: доход за 2025 год и доход с начала текущего года относительно порогов 20 млн ₽ и 490,5 млн ₽. Если пришёл документ от инспекции, зафиксируйте дату получения и покажите его юристу до отправки ответа. Мы можем разобрать вашу ситуацию: +7 999 213 95 10, nalog@averso.ru.