Что такое взыскание налогов и когда оно начинается
Взыскание налогов — это когда инспекция сама забирает долг, потому что компания не заплатила добровольно. Сначала налоговая списывает деньги со счетов в банках. Если их не хватает, она может перейти к имуществу.
Причина одна: на едином налоговом счёте (ЕНС) отрицательное сальдо. Единый налоговый платёж, который вы вносите, распределяется по налогам. Если денег не хватило, долг считается по сальдо в целом, а не по каждому налогу отдельно. Как устроено сальдо, разобрано в статье про ЕНС и отрицательное сальдо.
Взыскание начинает территориальная ИФНС, в которой вы состоите на учёте. Основание — требование об уплате (ст. 69, 70 НК РФ). Не исполнили требование — инспекция принимает решение о взыскании (ст. 46 НК РФ). Суд для этого не нужен.
Как это выглядит на практике
Сначала приходит требование об уплате. Затем в личном кабинете и по каналам электронного взаимодействия появляется решение инспекции. Деньги банк списывает по инкассовому поручению: это документ на принудительное списание, который инспекция направляет в банк.
Первым делом в требовании смотрите пять вещей:
- Кто подписал и какая инспекция. Это должна быть ваша ИФНС. Реквизиты и адрес сверьте с данными учёта.
- Из чего сложился долг. Недоимка по налогам, пени (ст. 75 НК РФ), штрафы. Каждую часть проверьте по своим расчётам.
- За какой период. Бывает, что долг тянется с прошлых периодов, а компания считает его закрытым.
- Общая сумма и дата, на которую она рассчитана. Если вы платили после этой даты, сумма уже неверна.
- Срок исполнения. Обычно 8 рабочих дней со дня получения, но в самом требовании может стоять более длинный срок (ст. 69, 70 НК РФ).
Бухгалтеру стоит сразу сверить цифры со своим учётом и с данными ЕНС. Расхождение — повод письменно запросить у инспекции акт сверки.
Порядок и сроки
Ниже этапы в порядке очерёдности. Если срока в справочнике норм нет, он указан как «уточните по своей ситуации».
| Этап | Срок | Норма |
|---|---|---|
| Исполнение требования об уплате | 8 рабочих дней со дня получения, если в требовании не указан более длинный срок | ст. 69, 70 НК РФ |
| Принятие инспекцией решения о взыскании и размещение в реестре | срок установлен НК РФ, уточните по своей ситуации | ст. 46 НК РФ |
| Списание банком по поручению инспекции | после решения, по поручению на списание | ст. 46 НК РФ |
| Приостановление операций по счетам | в пределах суммы долга; снимается не позднее одного рабочего дня после устранения основания | ст. 76 НК РФ |
| Арест имущества, если денег на счетах недостаточно | только с санкции прокурора | ст. 77 НК РФ |
| Обращение в арбитражный суд | 3 месяца со дня, когда узнали о нарушении прав | ст. 198 АПК РФ |
Таблица листается вбок →
Дни на исполнение требования — рабочие, а срок на обращение в суд — три календарных месяца. Эти сроки не заменяют друг друга: пропуск одного из них не продлевается за счёт другого. Подробнее о сроках на каждом шаге — в статье о сроках взыскания.
Что это значит для компании
Деньги. К недоимке добавляются пени (ст. 75 НК РФ). Если долг возник из-за занижения налога по итогам проверки, возможен штраф по ст. 122 НК РФ: 20 % от неуплаченной суммы, при умысле — 40 %. Но сам по себе долг по сальдо ЕНС ещё не означает штрафа: штраф назначают по результатам проверки, а не за любую просрочку.
Работа компании. Приостановление операций по счетам (ст. 76 НК РФ) блокирует сумму в пределах долга. Расходные операции сверх неё возможны. Но пока приостановление действует, банки не вправе открывать вам новые счета (п. 12 ст. 76 НК РФ). Обойти блокировку новым счётом не получится. Что делать при блокировке, разобрано в статье о блокировке счёта.
Арест имущества. Если денег на счетах не хватает, инспекция вправе перейти к аресту по ст. 77 НК РФ. Для этого нужна санкция прокурора. Какое имущество могут арестовать и в каком порядке, смотрите в самой ст. 77: детали зависят от вашей ситуации, и их лучше разбирать с юристом по документам.
Руководитель. Долг компании не становится личным долгом директора автоматически. Субсидиарная ответственность руководителя и собственника возможна через банкротство (гл. III.2 закона «О несостоятельности (банкротстве)»), а не по решению инспекции. Если долг возник из-за неисполнения решения по проверке, материалы могут уйти в следственные органы (ст. 32 НК РФ); дело возбуждает следователь, а не инспекция.
Что делать в первые дни
- Бухгалтер, в день получения. Зафиксируйте дату получения требования. Сверьте сумму с ЕНС и своим учётом, найдите расхождения.
- Бухгалтер, в течение 2–3 дней. Если долг подтверждается, подготовьте платёж. Если нет — запросите акт сверки и пошлите письменные возражения в инспекцию с расчётом.
- Директор, сразу. Решите, где взять деньги: оплатить сразу или частично. Оплата до решения по ст. 46 останавливает дальнейший процесс. Проверьте, какие платежи и расчёты с контрагентами завязаны на единый счёт.
- Юрист, не позже 8-го рабочего дня. Оцените, правомерно ли требование и есть ли основания оспорить его. Если сумма велика или причина спорная, не ждите конца срока.
- Директор и бухгалтер, постоянно. Раз в день проверяйте личный кабинет и реестр решений. Банк может списать деньги сразу после решения.
Частые ошибки
- Игнорировать требование «до следующей недели». Через 8 рабочих дней инспекция вправе принять решение о взыскании, а банк начинает списывать деньги. Компания теряет контроль над платежами.
- Платить без сверки. Можно переплатить по неверной сумме или закрыть не тот период. Потом возврат занимает время, а деньги нужны сейчас.
- Открывать новый счёт в другом банке при блокировке. Пока действует приостановление, банки не вправе открывать счета (п. 12 ст. 76 НК РФ). Попытка кончается отказом, а время потеряно.
- Выводить деньги или имущество на других лиц. Это не защита, а риск: сокрытие имущества от взыскания подпадает под ст. 199.2 УК РФ. Кроме того, такие сделки привлекают внимание следственных органов.
- Пропустить срок обращения в суд. После 3 месяцев (ст. 198 АПК РФ) шансы пересмотра падают: суд может восстановить срок только по уважительным причинам.
- Отвечать только устно. Устные договорённости с инспектором не останавливают процедуру. Все возражения и просьбы нужны в письменной форме с отметкой о получении.
Когда пора звать юриста
Не откладывайте, если выполняется хотя бы одно из условий:
- сумма в требовании не сходится с вашим учётом, и вы не понимаете, откуда разница;
- долг возник по итогам проверки и включает штраф по ст. 122 НК РФ;
- на счетах нет денег на оплату долга, а срок в 8 рабочих дней уже идёт;
- банк приостановил операции, а платежи сотрудникам и контрагентам под угрозой;
- есть упоминание ареста по ст. 77 НК РФ или обеспечительных мер по решению проверки;
- вас вызвали на допрос или пришло сообщение следователя.
Чем раньше юрист увидит документы, тем больше вариантов остаётся: от корректировки расчёта до обращения в суд с просьбой о приостановлении решения (гл. 8 АПК РФ).
Что делать дальше
Сегодня сверьте требование с учётом ЕНС и отметьте крайнюю дату исполнения. Если сумма спорная или счёт уже заблокирован, передайте документы на разбор: разблокировка счетов — наша основная практика по этой теме. Позвонить можно по телефону +7 999 213 95 10 или написать на nalog@averso.ru.