Что такое блокировка счёта и когда она появляется
Блокировка счёта налоговой — это приостановление банком расходных операций по счёту компании по решению инспекции. Основание и порядок установлены ст. 76 НК РФ. Деньги на счёте остаются вашими, но платить с него вы не можете в пределах заблокированной суммы.
Решение принимает территориальная ИФНС, в которой компания стоит на учёте. УФНС России по Санкт-Петербургу такие решения не выносит, оно рассматривает жалобы. Банк исполняет решение инспекции и сам ничего не решает.
Основания бывают два:
- Обеспечение взыскания долга. Если вы не исполнили требование об уплате и инспекция приняла решение о взыскании (ст. 46 НК РФ), она может приостановить операции. Блокируется сумма в пределах долга (ст. 76 НК РФ). Расходные операции сверх этой суммы остаются возможными.
- Непредставление декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ). То же применяется при неисполнении обязанности по электронному взаимодействию с инспекцией. Здесь ограничение шире, чем при долге.
Долг считается по сальдо единого налогового счёта. Как он устроен, мы разобрали в статье ЕНС и отрицательное сальдо. Как идёт взыскание в целом, описано в статье Взыскание налоговой задолженности: что это значит для компании.
Как это выглядит на практике
Компания обычно узнаёт о блокировке из банка: платёж не проходит, в личном кабинете появляется отметка. Сообщение от инспекции приходит по каналам связи, которые вы с ней используете. Дальше нужен сам документ.
Запросите в банке копию решения о приостановлении операций по счетам. Что смотреть в первую очередь:
- Кто принял решение. Это должна быть ваша ИФНС. Проверьте подпись и дату.
- Основание. Долг по требованию или непредставление декларации. От этого зависит, что вы будете делать.
- Сумма. При долге она должна укладываться в размер задолженности. Сравните её с сальдо ЕНС.
- Номер требования и решения о взыскании. Убедитесь, что вы действительно получили требование и срок на его исполнение прошёл.
- Счета. Какие именно счета затронуты и в каких банках.
Если цифры не сходятся с вашим учётом, это уже повод для спора, а не только для оплаты.
Как проверить блокировку по ИНН и на сайте налоговой
Проверка блокировки налоговой возможна несколькими путями. Универсального «реестра блокировок по ИНН» с полной картиной мы вам не обещаем, поэтому сочетайте источники:
- Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Там видны сальдо ЕНС, требования и решения инспекции в ваш адрес.
- Реестр решений о взыскании (ст. 46 НК РФ): наличие решения о взыскании означает, что блокировка и списание возможны.
- Банк. Он видит ограничение по каждому счёту и может выдать копию решения.
- Запрос в инспекцию. Попросите сведения о приостановлении операций по счетам и о номерах заблокированных счетов.
Если вы проверяете чужую компанию, например контрагента, сайт ФНС даёт часть сведений открыто. Но полагаться на него одного нельзя: данные могут отставать от банка.
Порядок и сроки
Блокировка редко приходит первой. Обычно ей предшествует цепочка действий инспекции.
| Этап | Срок | Норма |
|---|---|---|
| Исполнить требование об уплате | 8 рабочих дней со дня получения, если в требовании не указан более длительный срок | ст. 69, 70 НК РФ |
| Решение о взыскании и его размещение в реестре | Срок установлен НК РФ, уточните по своей ситуации | ст. 46 НК РФ |
| Приостановление операций по счетам | Действует, пока не устранено основание | ст. 76 НК РФ |
| Снятие блокировки после уплаты или сдачи декларации | не позднее одного рабочего дня после устранения основания | ст. 76 НК РФ |
| Апелляционная жалоба в УФНС на решение по проверке | 1 месяц со дня вручения, подаётся через инспекцию | ст. 139.1 НК РФ |
| Обращение в суд после решения УФНС | 3 месяца со дня, когда стало известно о нарушении прав | ст. 198 АПК РФ |
Таблица листается вбок →
Сроки, где не указано иное, считаются так, как сказано в норме. Требование исполняется в рабочих днях. Месяцы и три месяца на суд календарные.
Подробнее о сроках взыскания читайте в статье Взыскание налоговой задолженности: сроки, которые нельзя пропустить.
Что это значит для компании
В деньгах. Сумма в пределах долга недоступна, пока вы не погасите долг или не снимете основание блокировки. Параллельно растут пени (ст. 75 НК РФ). Если долг возник по итогам проверки, к нему добавляется штраф: 20 % от неуплаченной суммы, при умысле 40 % (ст. 122 НК РФ). За несданную декларацию штраф составляет 5 % за каждый месяц, не менее 1 000 ₽ и не более 30 % (ст. 119 НК РФ).
В работе. Заблокированные деньги не уйдут на зарплату, аренду и поставщиков. При блокировке из-за декларации заморожены операции целиком. Контрагенты быстро замечают неоплаченные счета.
Новые счета. Пока решение действует, банки не вправе открывать вам новые счета (п. 12 ст. 76 НК РФ). Обойти блокировку через другой банк не получится.
Имущество. Если денег на счетах не хватает, инспекция может перейти к аресту имущества, но только с санкции прокурора (ст. 77 НК РФ).
Руководитель. Долг и блокировка привлекают внимание к компании. Но субсидиарная ответственность директора и собственника наступает не автоматически, а через банкротство, по гл. III.2 закона о банкротстве. Само решение инспекции её не создаёт.
Что делать в первые дни
- Бухгалтер, в день обнаружения: получить в банке копию решения, выяснить основание и сумму, сверить их с сальдо ЕНС в личном кабинете.
- Бухгалтер, в тот же день: если основание — несданная декларация, сдать её. Блокировку снимут не позднее одного рабочего дня после этого (ст. 76 НК РФ).
- Директор, в течение дня-двух: решить, как закрывать долг — оплатой полностью или частично, и откуда взять деньги. Сверх заблокированной суммы расходные операции возможны, поэтому зарплату и критичные платежи проводите так, чтобы не выйти за этот лимит.
- Бухгалтер, после оплаты: отправить в инспекцию подтверждение платежа и запросить письмо о снятии ограничений. Сообщите об оплате и в банк.
- Юрист, если вы не согласны с суммой: проверить законность требования и решения о взыскании, срок вручения, расчёт пеней. Основания и порядок оспаривания мы вынесли в отдельную статью.
Частые ошибки
- Ждать, что блокировка «рассосётся». Она действует, пока вы не устраните основание. Пени при этом продолжают расти.
- Платить, не сверив сумму. Вы можете погасить то, что начислено неверно, и потом долго возвращать переплату. Сначала сверка с ЕНС.
- Пытаться открыть счёт в другом банке. Банк не вправе это сделать (п. 12 ст. 76 НК РФ). Вы потеряете время и вызовете лишние вопросы.
- Сдавать декларацию и не сообщать об этом. Блокировку снимают после устранения основания, но подтверждение лучше направить в инспекцию и банк сразу.
- Выводить деньги на другие счета или лица. Это может обернуться уже не налоговым спором: за сокрытие имущества от взыскания предусмотрена ст. 199.2 УК РФ.
- Игнорировать требование. Именно неисполнение требования за 8 рабочих дней открывает путь к взысканию и блокировке (ст. 69, 70 НК РФ).
Когда пора звать юриста
Своих сил обычно хватает, если причина — несданная декларация или признанный долг, который вы сразу погашаете. Дальше нужен налоговый юрист, если:
- сумма блокировки превышает долг или вы не согласны с самим долгом;
- вы не получали требование, а решение о взыскании уже есть;
- блокировка не снята спустя рабочий день после устранения основания;
- долг возник по итогам проверки и вы хотите оспорить решение;
- платежи нужны для работы, а денег вне блокировки не хватает;
- инспекция заговорила об аресте имущества или передаче материалов следователю.
В последних случаях счёт идёт на дни: срок апелляционной жалобы — 1 месяц (ст. 139.1 НК РФ), в суд можно идти в течение 3 месяцев (ст. 198 АПК РФ). В суде можно просить обеспечительные меры (гл. 8 АПК РФ).
Что делать дальше
Получите в банке копию решения о приостановлении операций и сверьте сумму с сальдо ЕНС. Если основание или сумма вызывают вопросы, обратитесь к нам: поможем со снятием блокировки. Можно позвонить по телефону +7 999 213 95 10 или написать на nalog@averso.ru. Остальные направления работы собраны на странице всех услуг AVERSO.