Что такое требование налоговой и откуда оно берётся
Предоставление налогового требования — это ответ компании на официальное письмо инспекции: она просит документы, пояснения или деньги. Слово «требование» в практике означает три разных документа. Путать их нельзя, потому что у каждого свой срок и своя санкция.
Первый вид: требование о представлении документов. Инспекция запрашивает их в ходе проверки у самой компании (ст. 93 НК РФ) или по сделке с контрагентом (ст. 93.1 НК РФ).
Второй вид: требование о пояснениях. Оно приходит при камеральной проверке, если в декларации нашли ошибки или противоречия (ст. 88 НК РФ).
Третий вид: требование об уплате налога. Оно приходит, когда на едином налоговом счёте образовалось отрицательное сальдо (ст. 69, 70 НК РФ).
Инициирует требование территориальная ИФНС, в которой вы стоите на учёте. Основание всегда одно из названных выше. Если в письме нет ссылки на норму и не указано, в рамках чего оно направлено, это повод уточнить у инспекции.
Как выглядит требование налогового органа на практике
Требование приходит в электронном виде через оператора электронного документооборота или личный кабинет, иногда по почте. Датой получения при электронной доставке считается день, когда вы подтвердили получение. Если не подтвердить, инспекция вправе считать документ полученным по правилам НК РФ, поэтому игнорировать входящие в кабинете нельзя.
Что смотреть в документе первым делом:
- Кто подписал и какая инспекция. Убедитесь, что это ваша ИФНС. Решения по проверкам принимает инспекция, а не УФНС.
- Основание. Номер и дата декларации или решения о проверке, ссылка на статью НК РФ.
- Период. Какие кварталы или годы интересуют инспекцию. Просят ли «всё подряд» или конкретные документы.
- Суммы. Для требования об уплате: недоимка, пени, штрафы отдельными строками.
- Срок. Считайте от даты получения, а не от даты на бланке. Если срок в письме длиннее законного, действует указанный в письме.
Если перечень документов расплывчатый («все документы по взаимоотношениям с контрагентом»), не делайте вид, что понятно. Запросите уточнение письменно. Как составить сам ответ, разобрано в статье как ответить на требование налоговой, а какие бумаги готовить — в материале о документах.
Сроки: сколько дней дают на ответ
| Что требует инспекция | Срок | Норма |
|---|---|---|
| Документы у самой компании | 10 рабочих дней | ст. 93 НК РФ |
| Документы по контрагенту или сделке | 5 рабочих дней | ст. 93.1 НК РФ |
| Пояснения при камеральной проверке | 5 рабочих дней | ст. 88 НК РФ |
| Уплата долга по требованию | 8 рабочих дней со дня получения, если в требовании не указан более длинный срок | ст. 69, 70 НК РФ |
| Уведомление, что документы не успеть представить | на следующий день после получения требования | ст. 93 НК РФ |
Таблица листается вбок →
Все сроки в таблице исчисляются рабочими днями. Для консолидированной группы по ст. 93 срок 20 дней, для иностранной организации 30 дней. Инспекция вправе продлить срок, но только по вашему уведомлению, поэтому не рассчитывайте на продление «само собой».
Вместо пояснений по камеральной проверке можно подать уточнённую декларацию в те же 5 рабочих дней (ст. 88 НК РФ). Учтите: она запускает новую камеральную проверку.
Что требование значит для компании: деньги и работа
Последствия зависят от вида требования.
Если не представить документы или пояснения. Штрафы такие:
- 200 ₽ за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ);
- 10 000 ₽ за отказ представить документы о контрагенте (п. 2 ст. 126 НК РФ);
- 5 000 ₽ за непредставление пояснений, при повторном нарушении в течение года 20 000 ₽ (ст. 129.1 НК РФ).
Суммы небольшие, но проблема не в них. Непредставление пояснений входит в критерии, по которым инспекция отбирает компании для выездной проверки (Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).
Если не заплатить по требованию об уплате. Без оплаты инспекция выносит решение о взыскании (ст. 46 НК РФ), и банк списывает деньги по поручению. Может также приостановить операции по счетам (ст. 76 НК РФ). Пока приостановление действует, банки не вправе открывать вам новые счета (п. 12 ст. 76 НК РФ). Блокировку снимают не позднее одного рабочего дня после устранения основания.
Если выявлена неуплата налога. К недоимке добавятся пени (ст. 75 НК РФ) и штраф по ст. 122 НК РФ: 20 % от неуплаченной суммы, при умысле 40 %. Уточнённая декларация с доплатой до решения может освободить от штрафа в случаях, предусмотренных ст. 81 НК РФ.
Внимание к директору. Само требование уголовного риска не создаёт. Но если оно часть проверки, ответы руководителя и бухгалтера становятся материалом дела. Противоречивые пояснения хуже, чем отсутствие пояснений.
Что делать в первые дни
- Бухгалтер в день получения. Подтвердите получение в кабинете или у оператора, зафиксируйте дату. Определите вид требования и посчитайте срок в рабочих днях.
- Бухгалтер, в течение 1–2 дней. Сверьте требование с декларацией или сальдо ЕНС. Для требования об уплате проверьте, нет ли ошибки в расчёте или зачёта, который не учтён.
- Директор, в течение 1–2 дней. Определите, кто отвечает за ответ, и запретите отправлять что-либо без согласования. Если документы запрошены по контрагенту, выясните, кто с ним работал.
- Бухгалтер, до конца срока. Если не успеваете, уведомите инспекцию о невозможности представить документы на следующий день после получения (ст. 93 НК РФ). Если есть сомнения в составе запроса, пошлите письменное уточнение.
- Юрист, до отправки. Просмотрите ответ, особенно если речь о контрагентах или о сделках с признаками риска. Эти документы читают как доказательства.
Что писать в пояснениях и как их оформлять, мы разобрали отдельно в статье о пояснениях в налоговую.
Частые ошибки
- Игнорировать требование из-за «непонятного» или «чужого» запроса. Итог: штраф по ст. 126 или 129.1 НК РФ и запись в список компаний, которые не отвечают.
- Считать срок в календарных днях. Итог: ответ приходит позже, чем нужно, а штраф всё равно начисляется.
- Отправить всё подряд. Итог: лишние бумаги дают инспекции повод для новых вопросов и запросов по другим периодам.
- Подать уточнённую декларацию без анализа. Итог: начинается новая камеральная проверка, и вы раскрываете то, что инспекция ещё не видела.
- Платить по требованию об уплате, не проверив расчёт. Итог: переплата или признание долга, который можно было оспорить.
- Не следить за кабинетом. Итог: требование «получено» по правилам НК РФ, срок идёт, а вы о нём не знаете, и дальше следуют решение о взыскании и блокировка.
Когда пора звать юриста
Своими силами не обойтись, если:
- требование пришло в ходе выездной проверки или от вас просят документы по нескольким контрагентам сразу;
- в запросе фигурируют сделки с признаками «технических» компаний или вопросы об их реальности (ст. 54.1 НК РФ);
- вы не согласны с суммой долга, а срок оплаты уже идёт или счёт заблокирован;
- пришла повестка на допрос директора или сотрудников (ст. 90 НК РФ);
- нужно решать, подавать ли уточнённую декларацию и какими будут последствия;
- срок на ответ вот-вот закончится, а документов нет или они противоречат друг другу.
Чем раньше юрист увидит запрос, тем больше вариантов защиты остаётся.
Что делать дальше
Определите вид требования, посчитайте срок в рабочих днях и подтвердите получение. Если ответ сложный, обратитесь к нам за ответом на требования ФНС или напишите на nalog@averso.ru, телефон +7 999 213 95 10. Другие направления работы собраны на странице всех услуг AVERSO.