Что это и когда появляется
Налоговый мониторинг — это форма контроля, при которой инспекция следит за налогами компании постоянно и в режиме онлайн, а не приходит с проверкой раз в несколько лет. Компания сама открывает налоговой доступ к своему учёту и документам. Взамен выездные проверки в мониторинге по общему правилу не проводятся.
Режим добровольный. Никто не переведёт вас в него приказом: начинается всё с вашего заявления в налоговый орган. Условия входа (размер выручки, активов, уплаченных налогов, требования к учётной системе) установлены НК РФ. Конкретные пороги меняются, поэтому берите их из действующей редакции кодекса и сверяйте на дату подачи.
Важно понимать, чем режим не является. Это не санкция за налоговые риски и не вызов на комиссию. Если вам пришло требование или акт, речь идёт об обычной проверке, а не о мониторинге. Путают эти вещи часто, в том числе из-за слов «контроль» и «ФНС» в одном предложении.
Налоговый мониторинг ФНС: что инспекция получает и что даёт вам
Налоговый мониторинг ФНС строится на обмене информацией. Компания даёт инспекции доступ к бухгалтерской и налоговой информации: к регистрам учёта, первичным документам, расчётам налогов. Инспекция изучает данные в течение года и сообщает, где видит спорные места.
Что получает компания:
- возможность заранее узнать позицию инспекции по спорной операции, а не в акте через два года;
- запрос мотивированного мнения по конкретному вопросу учёта;
- отсутствие выездных проверок по общему правилу;
- понятный график общения с инспекцией вместо хаотичных требований.
Что отдаёт компания: прозрачность. Всё, что вы раньше показывали только в ответ на требование, теперь инспекция видит сама. Если в учёте есть слабые места, их заметят раньше, чем при проверке. Это главная цена режима, и её надо оценить до подачи заявления.
Как устроен налоговый мониторинг в РФ: участники и порядок
Налоговый мониторинг в РФ — это отношения двух сторон: налогоплательщика и налогового органа. Участники налогового мониторинга: организация, которая подала заявление, инспекция, которая его ведёт, и вышестоящий налоговый орган, если возникает спор. Бухгалтер и юрист компании работают внутри этой схемы, но сами сторонами не становятся.
Порядок в общих чертах такой:
- Компания проверяет, подходит ли она под условия НК РФ, и готовит учётную систему к открытию доступа.
- Подаёт заявление в налоговый орган в срок, установленный НК РФ. Дату и форму заявления уточните по действующей редакции кодекса.
- Заключает с инспекцией соглашение, где фиксируются порядок обмена данными и взаимодействия.
- Работает в режиме постоянной сдачи информации и обсуждает спорные вопросы по ходу года.
Какие именно форматы данных нужны и как организовать выгрузку, зависит от вашей программы учёта и требований инспекции. Это решают бухгалтерия и ИТ-специалисты, а юрист проверяет, что вы не берёте на себя лишних обязательств.
Сроки и этапы
Сроки самого мониторинга (подача заявления, рассмотрение, продолжительность режима, выход из него) установлены НК РФ. Их в нашем справочнике нет, поэтому не приводим числа от себя: уточните по своей ситуации. Ниже показано, что известно точно, и для сравнения даны сроки обычных проверок, которые мониторинг заменяет.
| Этап | Срок | Норма |
|---|---|---|
| Подача заявления о переходе | срок установлен НК РФ, уточните по своей ситуации | НК РФ |
| Рассмотрение заявления инспекцией | срок установлен НК РФ, уточните по своей ситуации | НК РФ |
| Длительность режима и выход из него | срок установлен НК РФ, уточните по своей ситуации | НК РФ |
| Для сравнения: камеральная проверка вне мониторинга | 3 месяца со дня подачи декларации, по НДС 2 месяца | ст. 88 НК РФ |
| Для сравнения: выездная проверка вне мониторинга | 2 месяца, с продлением до 4 и в исключительных случаях до 6 | ст. 89 НК РФ |
Таблица листается вбок →
Точные сроки внутри мониторинга не гадайте. Опоздание с ответом на запрос инспекции в режиме обычно тоже имеет последствия, а какие, зависит от соглашения и кодекса.
Что это значит для компании
Главный плюс очевиден: нет внезапных выездных проверок и многомесячных требований о документах. Для бизнеса с большим оборотом это экономия времени бухгалтерии и спокойствие по прошлым периодам.
Но риски никуда не исчезают, они смещаются. Если инспекция увидит нарушение, неуплату налога доначислят, как и в обычной проверке. Тогда начисляются пени (ст. 75 НК РФ), а штраф за неуплату составляет 20 % от неуплаченной суммы, при умысле 40 % (ст. 122 НК РФ). Если недоимка не уплачена, дальше работает обычный механизм: требование (ст. 69, 70 НК РФ), решение о взыскании (ст. 46 НК РФ) и при необходимости приостановление операций по счетам (ст. 76 НК РФ).
Для директора важнее другое. В мониторинге инспекция видит данные постоянно, поэтому занижение налога или сомнительные сделки станут заметны раньше. Если речь о крупной неуплате, материалы могут уйти в следственные органы (ст. 32 НК РФ), а для организации крупный размер по ст. 199 УК РФ начинается свыше 18 750 000 ₽ за три финансовых года подряд. Мониторинг не защищает от этого, он лишь делает контроль более ранним.
Поэтому перед входом в режим стоит оценить свой учёт со стороны. О том, как выглядит такая оценка, мы писали в статьях про налоговые риски компании и предпроверочный анализ.
Что делать в первые дни
Если вы только рассматриваете переход, порядок такой:
- Директор. Решает, готова ли компания к открытости. Спрашивает себя: есть ли в учёте за последние годы то, что не хочется показывать инспекции? Если есть, сначала нужен разбор, а не заявление.
- Главный бухгалтер. Сверяет показатели компании с условиями НК РФ на дату подачи и проверяет, что учётная система выдаёт данные в нужном виде.
- Юрист. Просматривает проект соглашения с инспекцией и оценивает, какие обязательства компания берёт на себя и как выйти из режима.
- Директор вместе с бухгалтером. Определяет, кто в компании отвечает за ответы на запросы инспекции и в какие сроки. Назначьте одного человека, чтобы запросы не терялись.
- Бухгалтер. Выбирает спорные операции прошлых периодов и решает, нужно ли что-то уточнять до подачи заявления. Про это есть отдельная статья об уточнённой декларации.
Частые ошибки
- Идти в режим «для спокойствия», не проверив учёт. Недочёты видны инспекции сразу, а доначисление приходит быстрее, чем в обычной проверке.
- Считать, что режим освобождает от налоговых споров. Спор о размере налога остаётся. Решение инспекции можно обжаловать в УФНС России по Санкт-Петербургу, затем в Арбитражном суде города Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
- Не назначить ответственного за запросы. Запрос теряется между бухгалтерией и директором, срок пропущен, возникает конфликт с инспекцией.
- Подписать соглашение без юридического просмотра. Компания принимает обязательства по доступу и срокам, о которых узнаёт, когда уже нарушила.
- Не сверить условия входа на дату подачи. Пороги в НК РФ меняются, заявление, поданное по устаревшим данным, отклонят, а время будет потеряно.
Когда пора звать юриста
Налоговый юрист нужен не при каждом решении о мониторинге, но в этих случаях своими силами лучше не справляться:
- вы видите в прошлых периодах сомнительные сделки или контрагентов, по которым возможна претензия по ст. 54.1 НК РФ;
- инспекция уже присылала требования или вызывала директора, и вы думаете, не войти ли в мониторинг, чтобы «закрыть вопрос»;
- в проекте соглашения есть пункты, которые бухгалтерия не может оценить;
- инспекция выразила позицию по спорной операции, с которой вы не согласны;
- возникла недоимка, и вы не уверены, как она повлияет на дальнейший режим.
Что делать дальше
Сверьте показатели компании с действующими условиями НК РФ и прикиньте, какие операции прошлых лет вы не готовы показывать инспекции. Если такие есть, начните с налогового аудита, а не с заявления. Задать вопрос можно по телефону +7 999 213 95 10, по почте info@averso.ru или через форму разбора ситуации.