Что такое проверка контрагента и откуда она берётся
Проверка контрагента — это две разные вещи под одним названием. Первая: вы сами изучаете партнёра до сделки и в ходе работы. Вторая: налоговая запрашивает документы по вашим сделкам с ним и решает, реальны ли они.
Вторая вариация и пугает собственников. Инспекция смотрит на цепочку: кто на самом деле поставил товар или выполнил работу, кто заплатил налоги. Если контрагент не сдаёт отчётность, не платит НДС или не мог выполнить заказ, вопросы возникнут к вам.
Основание — статья 54.1 НК РФ. Расходы и вычеты признают, если нет цели только уменьшить налог и обязательство исполнило то лицо, которое указано в договоре, либо тот, кому оно передано по закону или договору (ст. 54.1 НК РФ). Как инспекция снимает расходы и вычеты, мы разобрали отдельно: статья 54.1 НК РФ.
Проверку по сделке инициирует территориальная ИФНС. Она может запросить документы в камеральной или выездной проверке (ст. 88, 89 НК РФ) либо отдельным требованием по контрагенту (ст. 93.1 НК РФ).
Проверка контрагента по ИНН: что можно узнать самому
Проверка контрагента по ИНН — первый шаг, который делает почти каждая компания. Введите ИНН в сервис и увидите дату регистрации, адрес, руководителя, учредителей, виды деятельности, наличие отчётности. Налоговая проверка контрагента по ИНН строится на тех же открытых данных, но у инспекции их больше: она видит декларации, книги покупок и продаж, движение по счетам.
Где искать. Сайт проверки контрагентов с официальными сведениями есть у ФНС: проверка контрагента на сайте налоговой по ИНН доступна через сервис «Проверь себя и контрагента» на nalog.gov.ru. Там видно, действует ли организация, есть ли решение об исключении из реестра, сведения о массовом адресе и дисквалификации. Платные сервисы собирают больше данных, но юридически они ничем не лучше: вы всё равно отвечаете за вывод.
Главное ограничение: выписка и сервис показывают, что компания существует. Они не показывают, что она могла выполнить ваш заказ. Должная осмотрительность — это доказательства способности исполнить сделку: ресурсы, персонал, деловая переписка, как вы вышли на контрагента, как согласовывали цену. Выписка из ЕГРЮЛ сюда не сводится. Документы подробно разобраны в статье о должной осмотрительности.
Как это выглядит на практике
Чаще всего компания получает требование о представлении документов. Оно приходит через оператора электронного документооборота или по почте. Первым делом смотрите четыре вещи:
- Кто подписал. Требование подписывает должностное лицо инспекции, а не «отдел». Проверьте, какая это инспекция и в рамках чего оно выставлено.
- По какому периоду. Какие кварталы и годы интересуют инспекцию.
- Какие документы и по какой сделке. Перечень должен быть конкретным: договор, счета-фактуры, акты, переписка. Если он расплывчатый, это повод уточнить.
- Какой срок. По встречному запросу о контрагенте — 5 рабочих дней (ст. 93.1 НК РФ), по требованию в рамках проверки у вас — 10 рабочих дней (ст. 93 НК РФ).
Отдельно бывает вызов на комиссию, повестка на допрос директора или бухгалтера (ст. 90 НК РФ) и уведомление о вызове в инспекцию (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Это не проверка, но игнорировать нельзя.
Порядок и сроки
| Этап | Срок | Норма |
|---|---|---|
| Документы по контрагенту или сделке (встречное требование) | 5 рабочих дней, можно продлить по уведомлению | ст. 93.1 НК РФ |
| Документы у проверяемой компании | 10 рабочих дней | ст. 93 НК РФ |
| Уведомление, что не успеваете | на следующий день после получения требования | ст. 93 НК РФ |
| Пояснения в камеральной проверке | 5 рабочих дней | ст. 88 НК РФ |
| Камеральная проверка | 3 месяца, по НДС — 2 месяца, до 3 при признаках нарушений | ст. 88 НК РФ |
| Выездная проверка | 2 месяца, продление до 4, в исключительных случаях до 6 | ст. 89 НК РФ |
| Возражения на акт | 1 месяц со дня получения акта | ст. 100 НК РФ |
| Решение по материалам проверки | 10 рабочих дней после срока на возражения, можно продлить до 1 месяца | ст. 101 НК РФ |
| Апелляционная жалоба в УФНС | 1 месяц со дня вручения решения | ст. 139.1 НК РФ |
| Заявление в арбитражный суд | 3 месяца | ст. 198 АПК РФ |
Таблица листается вбок →
Срок в рабочих днях считают без выходных и праздников. Месяцы в таблице — календарные.
Что это значит для компании
Если инспекция решит, что сделка нереальна или исполнена не тем лицом, последствия такие:
- Недоимка. Снимают расходы по налогу на прибыль (ст. 252 НК РФ) и вычеты по НДС (ст. 171, 172 НК РФ), налог доначисляют.
- Пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
- Штраф 20 % от неуплаченной суммы, при умысле — 40 % (ст. 122 НК РФ).
- Штрафы за документы. За непредставление: 200 ₽ за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ), 10 000 ₽ за отказ представить документы о контрагенте (п. 2 ст. 126 НК РФ).
- Блокировка счёта. Если решение вступило в силу и долг не уплачен, инспекция выносит решение о взыскании (ст. 46 НК РФ). При обеспечении взыскания возможно приостановление операций (ст. 76 НК РФ). Пока оно действует, банки не открывают новые счета (п. 12 ст. 76 НК РФ).
- Внимание к директору. Допрос, а при крупных суммах — передача материалов следователю. Для организаций работает ст. 199 УК РФ: крупный размер — свыше 18 750 000 ₽ за три финансовых года подряд. Дело возбуждает следователь, а не инспекция.
Это не значит, что доначисление неизбежно. Если реальный исполнитель и параметры сделки раскрыты, инспекция учитывает расходы и вычеты в этой части (налоговая реконструкция). Подробности — в отдельной статье о реконструкции.
Налоговая оговорка в договоре даёт право потребовать с контрагента возмещение, но не заменяет проверку. Сама по себе она не защитит от доначислений.
Что делать в первые дни
- Бухгалтер: зафиксировать дату получения и срок. Определить, какая это норма (ст. 93 или 93.1 НК РФ) и когда истекают рабочие дни. В тот же день сообщить директору.
- Бухгалтер: собрать комплект по сделке. Договор, счета-фактуры, акты, накладные, платёжки. Сверить с учётом, чтобы не было расхождений.
- Директор: восстановить историю. Как вышли на контрагента, кто вёл переговоры, кто принимал работу, что есть в переписке. Это основа вашей осмотрительности.
- Юрист: оценить запрос. Проверить, законно ли требование, не слишком ли широк перечень, нужны ли пояснения.
- Если не успеваете, на следующий день направить уведомление о невозможности представить документы в срок (ст. 93 НК РФ) и запросить продление.
Частые ошибки
- Не отвечать вовсе. Штрафы по ст. 126 НК РФ, а непредставление пояснений наказывается по ст. 129.1 НК РФ: 5 000 ₽, повторно в течение года — 20 000 ₽. К тому же молчание усиливает подозрения и может попасть в критерии риска.
- Отправить одну выписку из ЕГРЮЛ как «проверку». Инспекция видит формальный подход. Итог: сделку признают нереальной, если нет доказательств возможностей контрагента.
- Догонять документы задним числом. Подписать акты после запроса — значит дать инспекции аргумент об искажении сведений (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).
- Перекладывать всё на контрагента. Ссылка «мы не знали» не работает без доказательств проверки. Итог: доначисление и штраф.
- Идти на допрос без подготовки. Ответы расходятся с документами. Итог: протокол используют против компании. У свидетеля есть право не свидетельствовать против себя и близких (ст. 51 Конституции РФ) и прийти с юристом (ст. 90 НК РФ).
Как подготовить компанию заранее, читайте в статье о подготовке к проверке контрагента.
Когда пора звать юриста
Своими силами бухгалтерия справляется с обычным запросом на несколько документов. Юрист нужен, если:
- инспекция ссылается на ст. 54.1 НК РФ или требует документы по цепочке контрагентов;
- вам прислали повестку на допрос директора или главбуха;
- назначена выездная проверка или есть акт с доначислениями;
- контрагент признан «технической» компанией или исключён из реестра;
- арестован счёт или появилось решение о взыскании;
- речь идёт о суммах, близких к порогам ст. 199 УК РФ.
Чем раньше юрист увидит материалы, тем больше возможностей: возражения на акт (1 месяц), жалоба в УФНС России по Санкт-Петербургу, затем Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области. Результат никто гарантировать не может, но пропущенный срок исправить сложнее всего.
Что делать дальше
Сегодня проверьте, какие требования лежат в электронном кабинете, и отметьте даты. Если есть требование или акт, обратитесь за защитой по статье 54.1 НК РФ: телефон +7 999 213 95 10, почта nalog@averso.ru. Другие направления работы собраны на странице услуг.